Стандартные вычеты при отсутствии дохода

8 февраля 2018

В ситуации, когда доход отсутствовал, но не весь год, а только в отдельных месяцах, применяются следующие правила.

Если выплата доходов возобновилась до конца года — вычеты представляем в последующие месяцы до конца текущего года. При этом вычеты предоставляются так же и за те месяцы, в которых доход отсутствовал.

Если выплата доходов не возобновилась до конца года — в текущем году вычеты больше не предоставляем и на следующий год их не переносим.

Это правило действует для всех причин, по которым отсутствовал доход и при отпуске «за свой счет» и при отпуске по уходу за ребенком.

Ниже, в таблице, разбивка по ситуациям.

Ситуация	Как быть	Позиция
Трудовые отношения не прерываются, но в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал доход	Налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода	Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, п. 2 Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112 Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09
Работник в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период	Налоговые вычеты не предоставляются и на следующий период не переносятся
Выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода.	После прекращения выплаты доходов вычеты не представляются и на следующий период не переносятся