Соразмерное уменьшение пеней

При упрощенке  нужно уплачивать авансовые платежи. Бывает  что за какой ни будь квартал, сумма авансового платежа взлетает, а по итогам  года, когда все расходы будут «подбиты» налог выходит гораздо меньше. Если с прицелом на меньшую суму годового налога неплатить авансовые платежи, то после  сдачи декларации налоговая инспекция начислит пени.  Когда приходит черед их платить, клиенты спрашивают, а почему такие большие пени, можно ли их уменьшить и т.д.

Уменьшить пени в некоторых случаях можно с учетом правила «соразмерного уменьшения пеней».  И уж точно стоит перепроверить принципиальную сумму пеней, чтоб все было понятно и клиентам и нам.

Начисленную сумму пеней на авансовые платежи уменьшить можно в 2-х случаях (п class=pbcf_inner target=_blank>http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/ec99aadf2842d3c7e935ca81979101796bb4c881/">п class=pbcf_inner target=_blank>п. class=pbcf_inner target=_blank>http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/ec99aadf2842d3c7e935ca81979101796bb4c881/">п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

Первый случай:  если сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода, меньше суммы авансовых платежей, которые следовало уплатить в течение этого периода.  При  УСН  правило срабатывает и для ситуации, когда авансовые платежи превысили сумму минимального налога.

Второй случай: если авансовый платеж за отчетный период меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода.

Математическую расшифровку механизма можно найти в разъяснениях Минфина и ФНС (Письма Минфина России от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС class=pbcf_inner target=_blank>https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=146127">ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127).  Разъяснения даны на примере налога на прибыль, но подходят и для упрощенки. Эти разъяснения хотя и ссылаются на старые нормы, но применимы и сейчас, так как касательно уменьшения пеней позиции не сдвинулись.

Например,  за 1 квартал сумма авансового платежа по упрощенке — 100 тысяч рублей, а по итогам года налог составит 50 тысяч рублей. В этом случае пени за первый квартал должны исчисляться с суммы в 50 тысяч рублей, а ни как не со ста тысяч.  Если сумма налога по итогам года превысила бы 100 тысяч рублей, то порядок начисления пеней был бы обычным.