Теперь
Минфин и ФНС единодушно считают, что только в последний день месяца, за который был
начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет НДФЛ. До
истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным
налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть
исчислен (Письмо class=pbcf_inner target=_blank>http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71744758/">Письмо от 15.12.17 № 03-04-06/84250).
То есть
перечислению подлежит сумма не только исчисленного, но в обязательном порядке
удержанного налога, каковым налог становится только с момента выплаты работнику
зарплаты, так что ждем окончания месяца! С авансов в течение месяца НДФЛ перечислять не нужно.
Если такие
перечисления были, то рекомендации Минфина к действию такие:
1. Сначала пишем заявление о
возврате суммы, которую ошибочно перечислили в бюджет. По мнению ФНС, средства, уплаченные раньше срока, зачесть в
счет предстоящих платежей не получится, их можно только вернуть из бюджета.
(Вообще-то МУЛЬТИБУХГАЛТЕР не согласен с такой позицией, но это отдельная
«песня», подборку по этому вопросу мы сделаем отдельно).
2. Далее
производим уплату НДФЛ в полном объеме вне зависимости от того, сколько средств
вернули.
Из
истории вопроса (не знаем, оконченной ли).
Ранее мнение по поводу уплаты НДФЛ с аванса менялось несколько раз. В мае прошлого года Минфин писал,
что НДФЛ допустимо удерживать при выплате аванса. Перед этим ведомство говорило
о том, что НДФЛ следует перечислять только за полный месяц. Теперь налоговики и Минфин консенсуально заявили, что до окончания месяца налог не
может быть исчислен и удержан.
И еще. Что делать с авансом в последний день месяца.
Вот ссылка на Письмо Минфина (Письмо class=pbcf_inner target=_blank>http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71451298/">Письмо Минфина России от 23.11.2016 N
03-04-06/69181) в котором на конкретный вопрос дан ответ, из которого так
и нельзя понять, нужно ли перечислять НДФЛ или нет. Придется действовать на свой
страх и риск (не привыкать), например, принять решение о перечислении.